Nuevo impuesto al patrimonio para personas jurídicas

Las medidas adoptadas en materia del impuesto al patrimonio son las siguientes:

1. Sujetos Pasivos: Con carácter temporal únicamente para 2026, se adicionan como sujetos pasivos a las personas jurídicas y sociedades de hecho contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios serán contribuyentes del impuesto al patrimonio (cf., adiciona el numeral 6 al artículo 292-3 del Estatuto Tributario).

No serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio:

• Las empresas del sector salud;
• Las empresas que hayan sido intervenidas por el Estado; y
• Las empresas de servicios públicos domiciliarios de los municipios que han declarado la calamidad pública y se encuentran ubicados en la zona de afectación de la declaratoria de emergencia (i.e., Córdoba, Antioquia, La Guajira, Sucre, Bolívar, Cesar, Magdalena y Chocó).

2. Hecho Generador: Con carácter temporal para el año gravable 2026, el hecho generador del IAP para las personas jurídicas y sociedades de hecho, será la posesión de un patrimonio líquido a 1 de marzo de 2026 igual o superior a 200.000 UVT (equivalente a COP$10.474.800.000, UVT 2026).

3. Entidades escindidas: Se establece una regla de anti-elusión señalando que las sociedades que se hayan escindido entre el 25 de febrero de 2026 y el 1 de marzo de 2026 deberán sumar los patrimonios líquidos de las sociedades escindidas y beneficiarias al 1 de marzo de 2026 para determinar si están sujetas al IAP. Si la suma es igual o superior a 200.000 UVT (equivalente a COP$10.474.800.000, UVT 2026) la sociedad beneficiaria será considerada sujeto pasivo y deberá liquidar el impuesto como si la escisión no hubiera tenido lugar.

4. Tarifa: Para el año gravable 2026, las tarifas del impuesto al patrimonio aplicables a las personas jurídicas y sociedades de hecho sujetos pasivos del impuesto al patrimonio.

Las tarifas son las siguientes:

1. Tarifa general del 0,5% (lo que implicaría que, sin depuraciones, el IAP podría iniciar en un valor a pagar cercano a los COP$52 millones; impacto preliminar únicamente para efectos de referencia, sujeto a revisión detallada de cada caso concreto).
2. Tarifa especial del 1,6% aplicable a las instituciones financieras; aseguradoras y reaseguradoras; comisionistas de bolsa de valores; sociedades agropecuarias; bolsas de bienes y productos agropecuarios; agroindustriales o de otros commodities y los proveedores de infraestructura del mercado de valores; y las personas jurídicas y sociedades de hecho contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios que desarrollen: extracción de hulla, extracción de carbón lignito y de petróleo crudo.

5. Base Gravable: Se establece que la base gravable del impuesto al patrimonio para las personas jurídicas y sociedades de hecho sujetos pasivos corresponderá al valor del patrimonio bruto poseído a 1 de marzo de 2026 menos las deudas a su cargo, excluyendo el valor patrimonial de los siguientes bienes poseídos a 1 de marzo de 2026:

1. Valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de interés en sociedades nacionales (poseídos directa e indirectamente mediante vehículos de inversión sin personería jurídica; el Decreto consigna los siguientes vehículos como ejemplos para estos efectos: patrimonios autónomos formados por la celebración de contratos de fiducia mercantil, fondos de inversión colectiva, fondos de pensión voluntaria o entidades aseguradoras de vida).
2. Valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles destinados al mejoramiento del medio ambiente para empresas públicas de acueducto y alcantarillado.
3. El valor de la reserva técnica de Fogafín y Fogacoop.
4. El valor patrimonial de los aportes sociales realizados por los asociados de cooperativas, asociaciones, entre otras.

6. Declaración y Pago: La DIAN expedirá el formulario para que las personas jurídicas y sociedades de hecho sujetos pasivos del impuesto al patrimonio declaren y paguen este impuesto, según las siguientes fechas:

1. Declaración y pago primera cuota: 50%, el 1 de abril de 2026.
2. Pago segundo cuota: 50%, el 4 de mayo de 2026.

7. Inexactitud: constituirá una causal de inexactitud sancionable, además de las causales previstas en el artículo 647 del Estatuto Tributario, la realización de ajustes contables o fiscales sin respaldo en operaciones reales que disminuyan el patrimonio líquido (como omisión de activos, reducción de valorizaciones, inclusión de pasivos inexistentes o provisiones no autorizadas) y que resulten en un menor impuesto a pagar.