Fiscal

Newsletter Fiscal Abril 2025

En esta Newsletter analizamos diversos pronunciamientos jurisprudenciales y doctrinales en materia de Fiscalidad Internacional, Directa, Indirecta y Procedimientos.

Ignacio González del Yerro Velo, abogado de Fiscal de Pérez-Llorca, destaca en este vídeo los principales temas tratados en la newsletter del mes de abril.

Esta Newsletter trata sobre:

Fiscalidad Internacional

El TJUE considera suficiente la mera existencia de una estructura societaria artificial orientada a obtener ventajas fiscales para denegar la exención de la Directiva Matriz-Filial.

La libre circulación de capitales se opone a que una exención nacional sobre los beneficios de organismos de inversión colectiva excluya de su alcance a las entidades gestionadas internamente cuando el derecho del Estado miembro en cuestión solo permite la creación de organismos gestionados externamente.

El TS reitera que el diferente tratamiento fiscal entre fondos de inversión no residentes no armonizados y fondos residentes en España infringe la libre circulación de capitales; establece los criterios de comparabilidad aplicables y fija las reglas sobre la carga de la prueba en estas situaciones.

El TS plantea cuestión prejudicial ante el TJUE en relación con la posible neutralización de eventuales restricciones a la libre circulación de capitales sufridas por entidades no residentes (equivalentes a los fondos de inversión armonizados residentes en España) que podría haber tenido lugar con base en el CDI entre Estados Unidos y España y su normativa interna.

Fiscalidad Directa

IS

El TEAC sigue sin pronunciarse al respecto de la extensión de la doctrina jurisprudencial del TS en relación con la deducción por innovación tecnológica a aquellos ejercicios de aplicación de la LIS.

La fecha en que debe evaluarse si una entidad pertenece a un grupo a los efectos de determinar su elegibilidad para aplicar los tipos reducidos del IS para entidades de nueva creación es la fecha de devengo del impuesto, es decir, el cierre de ejercicio fiscal.

La base de retención a cuenta del IS en contratos de cuentas en participación estará constituida por los rendimientos positivos del mes corriente, ajustados por los resultados negativos de meses anteriores.

IRPF

Posibilidad de aplicar la deducción por doble imposición internacional si el exit tax soportado por el contribuyente afecta a una ganancia patrimonial obtenida fuera de España, siempre que estemos ante un impuesto de naturaleza análoga al IRPF.

La exención por reinversión en otra vivienda habitual del artículo 38 de la Ley del IRPF es un derecho y no una opción de las del art. 119 de la LGT.

La indemnización por incumplimiento de una cláusula de no competencia y no captación califica como una pérdida patrimonial a integrar en la base imponible general del IRPF.

IP

La exención de la empresa familiar se mantiene incluso cuando la participación gestionada por la sociedad resulta inferior al 5% tras un canje de valores sujeto al régimen de neutralidad.

ISD

El devengo del ISD en las adquisiciones lucrativas sometidas a suspensión no se producirá hasta que desaparezcan las limitaciones que las gravan, momento que determinará las circunstancias relevantes para la configuración de la obligación tributaria.

ISD. Base imponible y la deducción por doble imposición de una “Deed of Variation” inglesa en el ISD español.

Fiscalidad Indirecta

IVA

El principio de neutralidad y efectividad exigen que un sujeto pasivo pueda recuperar cuotas soportadas indebidamente repercutidas, aunque no sea mediante el mecanismo de la deducción.

El tipo de gravamen reducido del 10% previsto en la Ley del IVA no es aplicable en los supuestos en que los servicios de renovación o reparación de viviendas particulares sean contratados y abonados directamente por una compañía aseguradora, aunque se realicen en beneficio de la persona física titular de la vivienda de uso particular, en su condición de asegurado.

La AN se pronuncia sobre la exigencia del umbral mínimo para proceder con la modificación de la base imponible en el supuesto de créditos impagados.

ITPyAJD

El incremento de la responsabilidad hipotecaria a consecuencia del incremento del tipo de interés de demora por una modificación legal no está exento de AJD.

Procedimiento

El derecho de la UE se opone a una normativa nacional que impide a una persona física que sea declarada responsable solidaria de una deuda tributaria, impugnar las conclusiones alcanzadas por la administración en el procedimiento de liquidación de esa deuda.

La AEAT puede instar la acción civil rescisoria de donaciones y, en esos casos, el plazo de caducidad de la acción no se inicia en el momento en que se hizo el negocio, sino en el momento en que la Administración pudo conocer que dicha donación podría perjudicar su derecho de crédito.

Régimen aplicable a la suspensión de la ejecución de las providencias de apremio recurridas en vía económico-administrativa que dimanen de sanciones. No aplicación de la suspensión automática sin garantías del artículo 212.3 LGT.

El TEAC permite una tercera liquidación tras la anulación de dos liquidaciones anteriores por el mismo defecto formal de falta de motivación del informe del perito tercero en la tasación pericial contradictoria.